盈余是资本市场进行价值投资的判断标准之一。盈余具有质和量的特征，质呈隐性，一直被会计理论界视为一个黑箱。近些年来资本市场会计舞弊案都与利润操纵有关，投资者对盈余数据的真实性产生怀疑。如何效地甄别企业的盈余质量，是目前会计实务界和理论界面临的难题。应税收益具有相对刚性，不象会计盈余易受管理层操控。应税收益所蕴含的独立性信息能否揭开盈余质量这个黑箱？

　　《中青年经济学家文库·会计：税收差异与盈余质量研究》将从税收的视角对中国上市公司盈余质量问题展开研究。随着中国会计准则的国际趋同，会税分离的模式基本确立。会计准则和企业所得税法分别按两套不同的制度来计算有关收益，赋予会计-税收差异丰富的信息含量，使本文利用有关税收信息评价企业的盈余质量成为现实。

　　《中青年经济学家文库·会计：税收差异与盈余质量研究》以会计-税收差异为表征变量，从会计收益和应税收益两个不同的视角，从会计信息质量特征的三个维度：如实反映性、相关性、稳健性，对中国上市公司会计-税收差异与盈余质量展开研究。试图为资本市场投资者和证券监管部门更好地辨别上市公司盈余质量提供一个相对独立的分析指标，为税务部门甄别和监管企业的偷、漏税行为提供一种有效辨别方法，为我国会计准则与企业所得税法分离或协调提供参考建议。

第1章  引言

1.1  选题背景

1.2  研究意义

1.3  研究内容

1.3.1  基本概念

1.3.2  主要内容

1.4  研究方法

1.5  本书特色和研究创新

1.6  本书结构安排

第2章  理论基础和文献综述

2.1  相关理论基础

2.1.1  经济主体差异的视角

2.1.2  应计制会计

2.1.3  契约理论

2.1.4  不对称信息假设

2.1.5  机会主义行为

2.2  关于会税差异的文献综述

2.3  关于盈余质量的文献综述

2.3.1  从会计信息质量的角度

2.3.2  从资本市场决策有用性的角度

2.3.3  其他有关盈余质量方面的文献

2.4  会税差异与盈余质量的文献综述

2.4.1  会税差异与盈余管理行为

2.4.2  会税差异与盈余质量

2.5  会税差异与市场反映

2.6  对文献的评析

第3章  会税差异影响因素的理论分析

3.1  会计收益和应税收益两者差异的理论研究

3.1.1  目标不同所造成的差异

3.1.2  核算基础和遵循原则不同造成的差异

3.2  基于投资者决策有用性对会税差异重分类

3.2.1  制度性差异

3.2.2  动机性差异

3.2.3  从交易费用的视角来看会税分离的经济后果

3.3  会税差异的估计

3.4  本章小节

第4章  会税差异影响因素的实证分析

4.1  基于我国A股上市公司会税差异的分析

4.1.1  样本选择和数据来源

4.1.2  总体趋势分析

4.1.3  从行业、盈利能力、规模、有效税率等方面对会税差异进行分析

4.2  会税差异影响因素的实证检验

4.2.1  制度性差异的实证分析

4.2.2  动机性会税差异的实证分析

4.3  本章小结

第5章  会税差异与盈余如实反映实证研究

5.1  研究问题界定

5.2  研究设计

5.2.1  研究假设

5.2.2  模型设定

5.2.3  样本期间与数据来源

5.3  会税差异与盈余管理水平的检验

5.3.1  研究假设

5.3.2  变量的描述性统计

5.3.3  Pearson相关系数

5.3.4  回归结果

5.4  具有大额会税差异的公司相对于具有小额会税差异的公司盈余属性和盈余管理行为检验

5.4.1  研究假设

5.4.2  变量的描述性统计

5.4.3  Pearson相关系数

5.4.4  回归结果

5.5  会税差异与操控性应计利润在检测企业避免亏损盈余管理行为时信息含量研究

5.5.1  研究假设

5.5.2  变量的描述性统计

5.5.3  Pearson相关系数

5.5.4  回归结果

5.6  本章小结

第6章  会税差异与盈余相关性实证研究

6.1  研究问题界定和分析框架

6.1.1  盈余持续性的界定和分析框架

6.1.2  盈余价值相关性的界定和分析框架

6.2  研究设计

6.2.1  研究假设

6.2.2  模型设定

6.2.3  样本期间与数据来源

6.3  会税差异与盈余持续性检验

6.3.1  研究假设

6.3.2  描述性统计

6.3.3  Pearson相关系数

6.3.4  回归结果

6.4  会税差异与盈余价值相关性检验

6.4.1  研究假设

6.4.2  描述性统计

6.4.3  Pearson相关系数

6.4.4  回归结果

6.5  本章小结

第7章  会税差异与盈余稳健性实证研究

7.1  研究问题界定和分析框架

7.2  研究设计

7.2.1  研究假设

7.2.2  模型设定

7.2.3  样本期间与数据来源

7.3  会税差异与盈余稳健性检验

7.3.1  研究假设

7.3.2  描述性统计

7.3.3  回归结果

7.4  本章小结

第8章  研究结论、创新与建议

8.1  研究结论

8.2  研究创新

8.3  政策建议

8.4  研究局限

8.5  研究展望

附录

参考文献

　　1．4研究方法

　　本书在《企业会计准则》国际趋同的背景下对会税差异与盈余质量问题展开理论和实证研究。在已有研究成果的基础上，以应计会计、信息不对称、管理者的机会主义行为等理论为前提，提出相关假设。采用我国2006版《企业会计准则》实施后2007～2009年沪深A股上市公司为样本，对会税差异的影响因素，会税差异与如实反映、相关性、稳健性等信息质量特征进行了检验。本书根据研究的需要采取了不同的方法来进行分析，最后得出本书的研究结论。

　　(1)本书采用描述性统计、图表对比分析、相关分析、两阶段回归分析、多元回归分析、Logit模型分析、面板数据分析、GLS等实证研究方法对会税差异的影响因素和盈余质量进行了深入研究。

　　(2)本书采用归纳法与演绎法进行研究，主要涉及重要概念界定；会税差异的影响因素及理论分析；相关研究假设的提出等。

　　1.5本书特色和研究创新

　　(1)全面对会税差异的影响因素进行了分析。以往的研究对会税差异的影响因素分析主要是基于制度上的差异或企业盈余管理行为两方面。本书在前人研究的基础上，加入了企业税收筹划因素，使研究内容更加综合、全面。

　　(2)由于税收的相对刚性及不容易受管理当局操控，相对于会计信息评价指标更具可靠性。本书从一个与税收相关的视角对盈余质量进行了探析。从会计信息质量特征的三个维度如实反映、相关性、稳健性进行了实证检验，这在以往的研究中尚未有见。

　　(3)研究发现大额正向会税差异、大额负向会税差异、小额会税差异具有不同的盈余信息质量特征。会税差异在会计收益、应税收益中具有不同的盈余属性，体现不同的经济意义。证券监管部门和税务机关应对具有大额正向会税差异的上市公司进行管理，其可能存在向上盈余管理但规避企业所得税的行为。投资者和债权人应对具有大额负向会税差异的上市公司进行关注，这类企业可能存在经济效益下滑和价值高估的情况。

　　(4)研究发现应税收益蕴含丰富的信息含量，能提供增量价值信息。在应税收益的分析中，能识别具有大额负向会税差异与具有大额正向会税差异的上市公司有不同的盈余持续性水平。在会计收益的分析中没发现这种差异；在应税收益的分析中，大额正向会税差异反映了盈余稳健性特征，但不是真正的稳健，反映的是税收报表的激进和企业利用非应税项目向上盈余管理行为。大额负向会税差异反映了非条件下盈余稳健性，这种稳健与企业平滑应税收益和“大洗澡”行为有关。在会计收益的分析中没有发现这种差异。

　　(5)相关性包括预测价值和反馈价值两方面的内容，现有文献有关会税差异与相关性问题的研究仅局限于其中的某一方面内容，具有不系统、不完整的特点。

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